中央經(jīng)濟工作會議明確指出，2021年要持續(xù)激發(fā)市場主體活力，完善減稅降費政策。積極的財政政策要在調(diào)節(jié)收入分配上主動作為。
2021年為“十四五”開局之年，我國將加快構(gòu)建“雙循環(huán)”新發(fā)展格局，擴大內(nèi)需、形成強大國內(nèi)市場是重要支撐。有專家建議，可探討是否相應(yīng)調(diào)降個稅。
12月23日，財政部部長劉昆在《人民日報》發(fā)表《建立現(xiàn)代財稅體制》署名文章。文章提到，適時推進個人所得稅改革修法，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項附加扣除項目，完善吸引境外高端人才政策體系。
當然，必須要指出的是，這篇文章是解讀《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠景目標的建議》有關(guān)“建立現(xiàn)代財稅體制”的安排，著眼于“十四五”甚至更長遠的階段。
階段性減負政策是否延續(xù)？
財政部數(shù)據(jù)顯示，1-10月，全國新增減稅降費2.23萬億元，其中新增減稅7461億元，新增降費1.48萬億元（其中企業(yè)社保費新增降費1.43萬億元）。
今年疫情影響下，為了助推復(fù)工復(fù)產(chǎn)、幫助企業(yè)渡過難關(guān)，中央出臺了系列階段性減稅降費舉措。其中，階段性降低企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費帶來的減負額度最大。
當前，我國經(jīng)濟運行更趨常態(tài)化，但依然存在行業(yè)復(fù)蘇不均、消費恢復(fù)較慢等狀況，2021年宏觀政策依然會保持連續(xù)性，維持對經(jīng)濟恢復(fù)的必要支持力度。
12月19日，中央財經(jīng)委員會辦公室副主任韓文秀在公開論壇上表示，2021年宏觀政策要保持連續(xù)性、穩(wěn)定性、可持續(xù)性，在經(jīng)濟恢復(fù)常態(tài)化運行的情況下，使宏觀政策逐步回歸常態(tài)。明年宏觀數(shù)據(jù)可能比較好看，但微觀主體可能并沒有那么光鮮。許多中小企業(yè)經(jīng)歷疫情沖擊，可以說是大病初愈，需要持續(xù)的政策支持來恢復(fù)元氣，一些企業(yè)也擔憂政策撤得太急難以承受。
“今年全年社保繳費政策實施之后，社保基金收支壓力明顯加大，現(xiàn)在絕大多數(shù)省份基本養(yǎng)老保險基金出現(xiàn)當期的收支缺口。今年金融支持實體經(jīng)濟采取了一些重大舉措，宏觀杠桿率上升超過20個百分點。這些措施都是必要的，但要考慮可持續(xù)性”，韓文秀還指出。
部分階段性減稅降費政策是否延續(xù)到2021年，是當前市場比較關(guān)心的話題。
中國財政科學(xué)研究院公共收入研究中心副主任許文對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，今年疫情期間出臺的政策，大部分執(zhí)行到年底。明年如果徹底不執(zhí)行了，政策如果出現(xiàn)斷崖式回調(diào)，對企業(yè)來說負擔可能立馬就上來了。當然，近幾年減稅降費力度很大，明年繼續(xù)大規(guī)模減稅的空間不大。建議可以對一些政策做“退坡”安排，讓企業(yè)有適應(yīng)期，也有助于穩(wěn)定市場預(yù)期。
臨近年底，部分地方政府已經(jīng)公開發(fā)文提示，針對中小微企業(yè)三項社保單位繳費部分免征政策，只執(zhí)行到2020年12月底，2021年將全額征收。
國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)教授劉桓對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，官方數(shù)據(jù)顯示，2016-2020年期間，我國新增減稅降費累計在7.6萬億左右，這個規(guī)模很大。今年疫情期間，降低企業(yè)社保費，是給企業(yè)精準減負最好的政策。前期階段性減稅降費舉措，部分應(yīng)該延長到2021年，政策慢慢退出。未來減稅降費不能只是盯著稅收，因為大幅減稅可能造成財政收入的弱化，還可通過降低企業(yè)利息、物流成本、電費等，為市場主體減負。
另有專家指出，階段性免征社保費的政策，考慮到養(yǎng)老金的可持續(xù)性，可能不會延續(xù)。但疫情期間針對小微企業(yè)、部分經(jīng)營困難行業(yè)的政策，可以考慮延長。
是否降低個稅負擔？
財政部數(shù)據(jù)顯示，前11個月，我國稅收收入實現(xiàn)14.42萬億元，同比下降3.7%。其中，個稅收入實現(xiàn)1.05萬億元，同比增長10.1%。
前三季度我國經(jīng)濟已經(jīng)恢復(fù)至0.7%的正增長，當前我國經(jīng)濟仍在加快恢復(fù)。不過，前11個月絕大部分主體稅種仍未實現(xiàn)正增長，唯獨個稅收入今年始終保持正增長，這引起外界廣泛關(guān)注。
有專家指出，個人所得稅在中低收入階層有些減，但總體上個人所得稅是增加的。在疫情沖擊面前，今年的兩個稅種和其他稅種走勢截然不同，一個是證券交易印花稅，另一個就是個人所得稅，1到11月份個人所得稅的增長速度在10%以上。
2019年我國綜合與分類相結(jié)合的個稅改革全面落地，免征額提高至6萬元/年，綜合四類收入適用統(tǒng)一累進稅率，引入六項專項附加扣除，這在2019年帶來明顯的減稅效應(yīng)。進入2020年，個稅收入整體保持穩(wěn)健增長。
當前消費恢復(fù)較慢，2021年要擴大內(nèi)需、促進消費，個稅改革是否有望推進？
中央經(jīng)濟工作會議明確，擴大消費最根本的是促進就業(yè)，完善社保，優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)，擴大中等收入群體，扎實推進共同富裕。
劉桓表示，在今年收入沒有大幅增加的情況下，加上當前消費恢復(fù)較慢，確實可以考慮讓利給居民。在尋找拉動內(nèi)需方面，可以探討是否能增加專項扣除，來降低個稅負擔。
另有專家對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，個稅綜合所得的稅率結(jié)構(gòu)也有完善的空間，像當前最高檔稅率是45%，比較高，可適當下調(diào)。另外，在促進消費方面，也可考慮降低消費稅稅率、調(diào)整稅目。
積極的財政政策要在調(diào)節(jié)收入分配上主動作為，個稅是否可能成為一個工具？
中國社會科學(xué)院大學(xué)副校長張斌對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，是個稅進一步優(yōu)化的方向。目前，四類收入納入綜合征稅，主要是勞動所得，未來可優(yōu)先考慮將經(jīng)常性的資本所得，包括房屋租金、利息、股息、財產(chǎn)所得等納入。擴大個稅綜合征收范圍，可以使個稅制度更加公平，更好發(fā)揮收入分配的作用。
“經(jīng)過2018年個稅改革之后，繳納個稅的群體更加小。繳納個稅的群體很重要，但還有更多不繳納個稅的群體，他們?nèi)藬?shù)更多、消費傾向更高，應(yīng)該完善對這些人群的轉(zhuǎn)移支付措施。財政政策要擴大內(nèi)需，應(yīng)該致力于完善現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付政策，來增加低收入群體的收入；還應(yīng)完善社保，通過最低生活保障制度，減少不確定性，提高消費傾向”，張斌指出。
上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，這里確實存在矛盾。一方面要拉動消費、刺激需求、吸引人才，應(yīng)該減輕負擔，減稅更多些；另一方面，要發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)作用，對高收入群體要加大征稅力度。另外，完善現(xiàn)有個稅制度，增加綜合征稅的所得范圍，比如將股息、利息、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入納入，這些都比較敏感，存在一定難度。
許文表示，個稅改革涉及到修法，醞釀周期會比較長。財政政策要在調(diào)節(jié)收入分配方面，多是通過對低收入群體的轉(zhuǎn)移支付來實現(xiàn)的，近年個稅改革推進綜合制，這能發(fā)揮對高收入群體一定調(diào)節(jié)作用。
完善專項附加扣除、吸引境外高端人才方面，個稅改革可能有哪些舉措？
張斌表示，要讓個稅在吸引境外高端人才、推動重點卡脖子行業(yè)攻關(guān)方面發(fā)揮作用，從目前粵港澳大灣區(qū)、海南的實踐來看，多是在特定區(qū)域里出臺。專項附加扣除方面，個稅可以在鼓勵生育方面發(fā)揮作用，比如現(xiàn)有的“子女教育”專項能否轉(zhuǎn)變成“子女撫養(yǎng)”，將0-3歲孩子撫養(yǎng)納入，在信息技術(shù)基本條件具備的情況下，是否能引入差異扣除等。
胡怡建表示，當前實行的六類專項抵扣存在完善的空間，比如贍養(yǎng)老人專項抵扣是否考慮允許夫妻共同承擔，還有大病扣除額度如何更合理等。
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