相關(guān)配套措施問題

盡管此前上海、重慶推出了房產(chǎn)稅試點，但其方案并沒有對現(xiàn)有房地產(chǎn)稅收體系進行任何變動。與之形成對照，從整個房地產(chǎn)稅體系看，當(dāng)前的房地產(chǎn)稅并不是在現(xiàn)有稅收體系的基礎(chǔ)上推出的新稅種，而是對現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制以及有關(guān)的收費體系的再設(shè)計，因此房地產(chǎn)稅的推出，伴隨著現(xiàn)有房地產(chǎn)稅的梳理和歸并、以及合理化調(diào)整的過程。同時由于房地產(chǎn)稅的稅基確定復(fù)雜，需要建立完備的稅收征管模式，這樣才能夠使房地產(chǎn)稅征得到、征得公平。

一是現(xiàn)有房地產(chǎn)稅的梳理和歸并是推出房地產(chǎn)稅的前提。目前我國房地產(chǎn)稅主要在土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收。主要稅費包括契稅、增值稅和企業(yè)/個人所得稅。在土地開發(fā)中，地方政府的主要收入來自企業(yè)繳納的土地出讓金(計入地方政府性基金收入)、土地增值稅和企業(yè)所得稅。存量房方面，由于目前房地產(chǎn)稅沒有全面實施，稅費主要集中在交易環(huán)節(jié)。目前交易環(huán)節(jié)稅費主要包括增值稅及附加、契稅和個人所得稅。除此之外，還有附加在土地上的各種各樣數(shù)不清名目的一些費用，都和房地產(chǎn)稅有關(guān)。

2003年，國家有關(guān)部門一度提出城鎮(zhèn)建設(shè)稅費的改革方案，明確了對不動產(chǎn)征收物業(yè)稅的改革思路，擬將現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅以及土地出讓金等稅費合并，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅。但是鑒于物業(yè)稅的開征所牽涉的各方利益難以平衡，因而遲遲未有開征。

新推出的房地產(chǎn)稅需要首先對現(xiàn)行稅費體制中的稅費項目進行歸并和調(diào)整，以求更合理地反映房地產(chǎn)市場的稅收結(jié)構(gòu)。

二是與房地產(chǎn)稅征管相關(guān)的“基礎(chǔ)設(shè)施”建設(shè)需要同步推進。房地產(chǎn)稅推出同時需要相關(guān)的配套改革和建設(shè)。從國際經(jīng)驗看，目前已經(jīng)開征房地產(chǎn)稅的國家基本都有一套相對完整、專業(yè)的不動產(chǎn)登記，或是配備強大的評估團隊。我國推出房地產(chǎn)稅前，也需要做好相關(guān)的“基礎(chǔ)設(shè)施”的建設(shè)。

首先，房地產(chǎn)稅立法涉及房地產(chǎn)權(quán)屬登記的征信體系建設(shè)問題。必須建立起全國范圍內(nèi)的、全覆蓋的居民（個人、家庭與單位）全面、清晰、準(zhǔn)確、可核查的房屋產(chǎn)權(quán)登記的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。

其次，由于歷史遺留原因，現(xiàn)存房改房、福利房、小產(chǎn)權(quán)房、經(jīng)濟適用房、集資房、兩限房等不同類型的房屋，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)差別太大，需要統(tǒng)一界定。

第三，需要完成修訂《稅收征管法》，為依法治稅提供依據(jù)。迄今為止，中國的稅收主要是針對法人進行征收，即便是個人所得稅，也主要是通過單位財務(wù)部門代扣代繳，如果讓稅務(wù)局直接面對居民個人征收房地產(chǎn)稅，從起步階段看估計難度較大，如何有效地征收需要制定可行的辦法。

另外，政策落地后要建立房地產(chǎn)稅監(jiān)督機構(gòu)，建立納稅申辯制度，納稅人有途徑提出異議和申訴。以上這些工作都需要付出不少的人力成本、時間成本，需要充分做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

值得注意的是，在房地產(chǎn)稅推出后，地方政府立法、司法與執(zhí)法層面的理念、水平、能力、手段等方面的因素將是決定房地產(chǎn)稅能否公平、公正地制定和執(zhí)行，以及房地產(chǎn)稅立法目標(biāo)最終能否實現(xiàn)的重要因素。

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