今年5月份，《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者曾報(bào)道今年年內(nèi)會(huì)出臺(tái)個(gè)稅改革的初步草案。
年底臨近，記者獲悉，相比5月份決策層對(duì)全面推進(jìn)的謹(jǐn)慎態(tài)度，如今財(cái)政部開始逐個(gè)破解難題，特別是改革過程中涉及的征管成本問題，要求列出時(shí)間表，需要多大的人力、物力支持都落實(shí)到具體問題上，并最大程度征求其他部門的技術(shù)支持。
綜合計(jì)征意味著房貸、贍養(yǎng)人口等，都有可能納入個(gè)人所得稅抵扣范疇。
12月1日，“房貸利息抵扣個(gè)稅”的消息，在市場(chǎng)流傳，房地產(chǎn)板塊受此刺激大幅上漲，萬科、金融街等房地產(chǎn)股一度漲停。
種種跡象顯示，經(jīng)濟(jì)下行壓力下，個(gè)稅作為主體稅種的作用突顯。相比資源稅、環(huán)保稅等基本稅種的意義，個(gè)稅提前出臺(tái)方案的可能性更緊迫。按照十八屆五中全會(huì)精神，提高直接稅比重，個(gè)稅盡快出臺(tái)草案也是大勢(shì)所趨。
破解“征管成本”
“目前財(cái)政部的態(tài)度很明確，推進(jìn)改革的意愿比上半年要緊迫很多，之前很多顧慮主要也是綜合征收方式存在征管成本問題，需要和各部門協(xié)調(diào)，技術(shù)上的難題比較多。從下半年開始，財(cái)政部的態(tài)度已經(jīng)從被動(dòng)等待轉(zhuǎn)變到主動(dòng)解決。”一位稅務(wù)系統(tǒng)人士分析。
對(duì)個(gè)稅改革的全面推進(jìn)，足見其改革具有牽一發(fā)動(dòng)全身的重要性。
財(cái)政部公布的2014年決算數(shù)據(jù)顯示，2014年全國(guó)一般公共預(yù)算收入決算為119175.31億元，其中個(gè)稅所得為7376.61億元，占全部決算的6.19%。2014年全國(guó)一般公共預(yù)算為120155億元，決算數(shù)據(jù)為119175.31億元，決算數(shù)為預(yù)算數(shù)的99.2%，在一般公共預(yù)算決算沒有全額完成預(yù)算要求的條件下，個(gè)稅決算數(shù)為預(yù)算數(shù)的103.2%，個(gè)稅對(duì)全國(guó)財(cái)政的增稅效果明顯。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)下行壓力下，營(yíng)改增是一個(gè)減稅行為，在所有改革中，個(gè)稅作為主體稅種的作用突顯，而且隨著綜合征收方式的推廣，個(gè)稅對(duì)財(cái)政的支撐作用也會(huì)增大，在現(xiàn)有基礎(chǔ)條件下，個(gè)稅改革的呼聲最大。
記者獲悉，今年5月份，財(cái)政部組織多名專家進(jìn)行討論，并成立了個(gè)稅改革專家組，人員包括經(jīng)濟(jì)、法律、征管、稅制等方面的人士，主要內(nèi)容是對(duì)個(gè)人所得稅的稅基、稅率，以及綜合征收范圍、征管技術(shù)等方面的內(nèi)容進(jìn)行研究，為年內(nèi)出臺(tái)方案做準(zhǔn)備。
上述稅務(wù)系統(tǒng)人士認(rèn)為，經(jīng)過半年多的反復(fù)測(cè)算，目前財(cái)政部對(duì)個(gè)稅改革草案已經(jīng)有了初步的想法，按照五中全會(huì)的要求，應(yīng)該會(huì)先出一個(gè)草案，進(jìn)而再完善。
據(jù)悉，目前個(gè)人所得稅存在的主要問題是征管成本。對(duì)于這個(gè)問題，多位財(cái)稅界人士認(rèn)為，決策層已經(jīng)做了充分考慮，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)做基本征收工作外，包括金融、工商、海關(guān)、審計(jì)等多部門協(xié)作通道也已經(jīng)在做測(cè)試。
11月27日，一位金融系統(tǒng)人士在接受采訪時(shí)表示，目前央行[微博]和銀監(jiān)會(huì)對(duì)個(gè)稅綜合計(jì)征方式也給予多方配合，除了人員支持外，技術(shù)保障也是一個(gè)重要方面。
事實(shí)上，從2014年開始，財(cái)政部稅政司已經(jīng)成立了個(gè)稅改革小組，專門研究個(gè)稅分類與綜合相結(jié)合的征管辦法。一年多來，包括專家和官方人士在內(nèi)的多名人士對(duì)個(gè)稅改革方案進(jìn)行討論，按照改革進(jìn)度，2017年個(gè)稅將立法。
綜合征收方向不變
值得注意的是，對(duì)于個(gè)稅改革方案的進(jìn)度，官方一直未公開表態(tài)，但改革的方向卻始終沒有變化。
早在“十一五”“十二五”規(guī)劃綱要期間，個(gè)稅改革的方向就是“實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”，作為重要的稅改目標(biāo)，黨的十八屆三中、五中全會(huì)也將其作為改革的重要任務(wù)。
個(gè)稅綜合征收，主要是指將個(gè)人部分應(yīng)稅所得綜合計(jì)算，同時(shí)考慮個(gè)人的支出和家庭負(fù)擔(dān)。目前我國(guó)實(shí)行的是單一分類稅制，即將個(gè)人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類，按不同的稅率課稅。綜合與分類征收相結(jié)合，代表著個(gè)稅改革的重要方向。
一直以來，個(gè)稅改革之路因?yàn)?ldquo;操作復(fù)雜”和“高成本”等難題遲遲沒有落地，然而，在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，這種技術(shù)難題的解決已經(jīng)迫在眉睫。
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年10月份，個(gè)稅同比增長(zhǎng)9.5%，而全國(guó)一般公共預(yù)算收入中的稅收收入增幅不足2%。
在此背景下，多位財(cái)稅人士認(rèn)為，個(gè)稅改革綜合計(jì)征有助于減輕低收入者稅負(fù)，維護(hù)社會(huì)公平，使個(gè)稅發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的功用。不僅如此，綜合征收是把個(gè)人負(fù)擔(dān)考慮進(jìn)去確定稅率或補(bǔ)扣。納入綜合的種類越多，調(diào)節(jié)收入分配的力度越有力。
對(duì)于改革的共識(shí)，包括專家、學(xué)界以及政策智囊團(tuán)已經(jīng)達(dá)成一致。
全國(guó)政協(xié)委員賈康在接受采訪時(shí)表示，下一輪改革要啟動(dòng)個(gè)人所得稅修改工作，一定要把工薪收入之外的其他收入，能綜合的進(jìn)行綜合歸堆，然后按照超額累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)機(jī)制，對(duì)綜合收入進(jìn)行征稅，同時(shí)給出必要的扣除，只有這樣才算是真正做到綜合與分類結(jié)合。
這種觀點(diǎn)和財(cái)政部對(duì)個(gè)稅要求不謀而合。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉表示，個(gè)稅改革的方向是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制。在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，以體現(xiàn)稅收公平。
盡管如此，對(duì)于草案到底能多大程度上推動(dòng)改革進(jìn)度，一些稅務(wù)人士表示可能還有距離。
永大稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長(zhǎng)王偉明認(rèn)為，之所以有這樣的判斷，更多是基于當(dāng)前稅務(wù)和其他部門的協(xié)作關(guān)系，個(gè)稅改革的草案出臺(tái)相對(duì)容易，但是真正征管起來還會(huì)遇到很多實(shí)際難題。“因?yàn)樾枰鞑块T協(xié)作配合，適應(yīng)新的稅制要求，但這并不會(huì)阻礙改革的最終方向，需要時(shí)間適應(yīng)是必須的階段。”
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