盡管立法程序還未啟動，但房地產(chǎn)稅征收最大的“技術(shù)障礙”似乎已經(jīng)破除在即。如果不出意外，未來個人對包括房產(chǎn)在內(nèi)的不動產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)、使用權(quán)登記時，“納稅人識別號”將成為“前置條件”。
這將徹底改變稅收征管部門無法全面掌握房屋產(chǎn)權(quán)信息的現(xiàn)狀。由于房地產(chǎn)稅的基礎——個人房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)信息主要掌握在住房和城鄉(xiāng)建設、國土資源系統(tǒng)，包括決策層、監(jiān)管層在內(nèi)，房地產(chǎn)稅一直被認為存在難以逾越的技術(shù)瓶頸。
在此之前，通過立法征收房地產(chǎn)稅已經(jīng)在中央最高決策層形成共識。在立法調(diào)研、探討的過程中，“技術(shù)瓶頸”的問題也多次被提及。一旦這一核心技術(shù)瓶頸得以突破，立法征收的工作節(jié)奏，將進入提速的“快車道”。
或成“前置條件”
“總局確實在研究把‘納稅人識別號’和不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度結(jié)合，作為登記前置條件的可行性，并和有關(guān)部門在一定程度上形成了共識。”2015年1月13日上午，一位稅務系統(tǒng)的權(quán)威人士告訴《中國經(jīng)營報(微博)》記者，“納稅人識別號”正被考慮作為個人不動產(chǎn)統(tǒng)一登記的前置條件。
所謂“納稅人識別號”，簡稱“稅號”。按照正在征求意見的《稅收征管法》修訂案草案，未來每個公民可能都將擁有一個由稅務部門編制的唯一且終身不變、用來確認其身份的數(shù)字代碼標識。
按照立法、修法的審議程序，《稅收征管法》修訂案草案最遲將于2015年年底之前，進入法定審議程序。一旦《稅收征管法》修訂案草案得以審議通過并頒布實施，“納稅人識別號”將獲得法律地位，繼而進入實施階段，賦予每個公民“納稅人識別號”。
也正因如此，“納稅人識別號”成為不動產(chǎn)登記的前置條件已經(jīng)基本具備了法理層面的基礎。
正在修訂過程中的《稅收征管法》即提出，納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時，應當使用“納稅人識別號”。
按照國務院的工作進度，《不動產(chǎn)登記條例》已經(jīng)頒布實施，根據(jù)這一條例，所有不動產(chǎn)都將進行統(tǒng)一登記，并頒發(fā)、換發(fā)不動產(chǎn)權(quán)證。
“所謂前置條件，即是在不動產(chǎn)登記的過程中，不提交納稅人識別號，即不予進行不動產(chǎn)登記，當然這是最為理想的情況。”前述稅務系統(tǒng)的權(quán)威人士稱。
目前，作為不動產(chǎn)統(tǒng)一登記的牽頭部門，國土資源部正在制定不動產(chǎn)統(tǒng)一登記的實施細則、不動產(chǎn)統(tǒng)一登記的技術(shù)規(guī)程、標準規(guī)范等，這些具體技術(shù)規(guī)范規(guī)程將直接決定中國內(nèi)地范圍以內(nèi)的不動產(chǎn)登記、頒發(fā)、換領程序。
產(chǎn)權(quán)信息之難
2013年10月，中共十八屆三中全會審議通過《中共中央關(guān)于深化改革若干重大問題的決定》(下稱《決定》)?！稕Q定》提出“加快房地產(chǎn)稅立法”。此后，房地產(chǎn)稅取代房產(chǎn)稅試點，成為全國人大預工委、財政部、國家稅務總局的工作重點所在。
然而，盡管在法理等層面多有爭議，但真正困擾包括財政部、國稅總局在內(nèi)的主管部門的問題，卻是“如何獲得、共享房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)信息”的技術(shù)性問題。如果稅收征管部門不能全面、及時地掌握房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)信息，房地產(chǎn)稅的征收，在技術(shù)上就難以實現(xiàn)。
目前，房屋產(chǎn)權(quán)登記信息主要由住房和城鄉(xiāng)建設系統(tǒng)的有關(guān)職能部門負責。這一產(chǎn)權(quán)信息登記系統(tǒng)由住建系統(tǒng)垂直掌握，按照目前的政府政務信息共享框架，系統(tǒng)內(nèi)房屋產(chǎn)權(quán)信息并未與稅收征管部門實現(xiàn)實時共享。
“現(xiàn)有房地產(chǎn)稅負主要集中在交易環(huán)節(jié)，即二手房交易的營業(yè)稅，契稅等。針對這些稅種的征收，稅收征管部門和住建職能部門采用的是‘先稅后證’的行政方式，也就是持稅務部門的完稅證明，由住建系統(tǒng)辦理產(chǎn)權(quán)登記，所以，原有制度框架下，是沒有房屋產(chǎn)權(quán)信息的共享機制或者方式的，房地產(chǎn)稅是持有環(huán)節(jié)稅，不掌握這些信息就無法真正征收。”中國房地產(chǎn)研究所首席研究員霍域?qū)幈硎尽?/div>
不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度的建立和實施，為解決這一問題提供了一定的可能性。
多位稅務系統(tǒng)人士表示，在不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度的構(gòu)建和實施過程中，國稅總局方面表現(xiàn)出了“一定的興趣”。國稅總局與不動產(chǎn)統(tǒng)一登記的牽頭部門——國土資源部在一定層面上進行了非正式的詢問和溝通，對不動產(chǎn)登記的流程、規(guī)程，不動產(chǎn)權(quán)證的頒發(fā)、換領的程序、規(guī)定進行了解。
在此過程中，國家稅務總局也開始考慮將“納稅人識別號”接入不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度、不動產(chǎn)權(quán)證頒發(fā)、換領的可能性，并在一定程度上形成了共識。在此共識的基礎上，“不動產(chǎn)登記須提交納稅人識別號”被寫入了《稅收征管法》征求意見稿。
破除技術(shù)瓶頸
“如果在《稅收征管法》修訂之后，納稅人識別號成為了辦理不動產(chǎn)登記的前置條件，那么就意味著，不提交這個唯一編號，房屋產(chǎn)權(quán)就無法辦理登記，也無法辦理換發(fā)不動產(chǎn)權(quán)證，從而無法獲得法定的財產(chǎn)權(quán)，這實際上是上了兩道強制性的‘鎖’。”霍域?qū)幷f。
記者了解到，按照目前國土資源部不動產(chǎn)統(tǒng)一登記的有關(guān)制度設計，不動產(chǎn)登記主要涉及兩方面的工作，一是“登記”，二是“頒證”。按照《稅收征管法》的設想，房屋產(chǎn)權(quán)人在申請辦理不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記時，須提交“納稅人識別號”。與此相同，在辦理“房產(chǎn)證”換發(fā)“不動產(chǎn)權(quán)證”的過程中，也須提交“納稅人識別號”方能辦理有關(guān)換發(fā)手續(xù)。
前述稅務系統(tǒng)的權(quán)威人士認為，通過“納稅人識別號”這個制度設計，實際上解決了房地產(chǎn)稅征收的技術(shù)瓶頸。這實際上使“納稅人識別號”包括了納稅人的房屋產(chǎn)權(quán)信息，而“納稅人識別號”由稅收征管部門掌握。“所以，通過“納稅人識別號”，稅收征管系統(tǒng)的有關(guān)部門就掌握了房屋產(chǎn)權(quán)信息，從而獲得了征收房地產(chǎn)稅的基礎。”他說。
此外，房地產(chǎn)稅征收的另外一個技術(shù)難題在于存量房產(chǎn)的稅收征收問題，由于這些房產(chǎn)年代久遠，其產(chǎn)權(quán)信息未能信息化，即便實現(xiàn)了共享機制，這部分房產(chǎn)的房地產(chǎn)稅征收問題，也存在障礙。
按照不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制的要求，所有不動產(chǎn)將頒發(fā)、換發(fā)不動產(chǎn)權(quán)證，通過將原有房產(chǎn)證換發(fā)為不動產(chǎn)權(quán)證的環(huán)節(jié)，存量房產(chǎn)未被信息化的產(chǎn)權(quán)信息，也將實現(xiàn)信息化，從而使對其征收房地產(chǎn)稅變?yōu)榭赡堋?/div>
“所以，現(xiàn)在就要看納稅人識別號這項工作推進的工作進度是什么節(jié)奏，從現(xiàn)在的情況看，這項工作會作為重點工作去推進，而且企業(yè)機構(gòu)本身就有稅務登記號，個人有個人所得稅繳納的編碼，現(xiàn)在所需要的，就是把這些已經(jīng)存在的編碼統(tǒng)一化、唯一化，這個工作做完，房地產(chǎn)稅征收就不存在什么技術(shù)瓶頸了。”霍域?qū)幷f。
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