近期，有關(guān)房產(chǎn)稅如何征收的爭論再度火熱，但問題似乎越辯越亂，甚至在一些概念性問題上也出現(xiàn)了爭論。例如，房產(chǎn)稅定位于塑造地方穩(wěn)定財源還是調(diào)控房價？如果定位于調(diào)控房價，房產(chǎn)稅能夠降低房價還是適得其反？房產(chǎn)稅稅源包括所有住房還是針對二套住房及以上？針對存量征收還是僅僅針對增量增收？參照國外制定稅率還是沿用上海和重慶模式下的低稅率？免稅面積在40平方米合理還是60平方米合理？在這些問題上，目前始終沒有大家一致認(rèn)可的定論。

 

推出房產(chǎn)稅非常有必要，但制約的根本性因素也很多。新增一項稅種或提高原有稅種的稅率會加重納稅人的稅負，影響納稅人的投資和消費決策，影響資源的配置，天然會產(chǎn)生規(guī)避或扭曲效應(yīng)，進而影響全社會福利水平和經(jīng)濟增長效率。因此，是否征稅及稅制如何設(shè)計是一件非常嚴(yán)肅的事情，設(shè)計的不好往往會產(chǎn)生不良后果。如果稅收負擔(dān)降低資本投資收益率，可能導(dǎo)致投資規(guī)模萎縮，高收入人群易規(guī)避個人所得稅，低收入人群損失更多福利，勞動所得稅會造成閑暇替代勞動的結(jié)果，勞動投入下降等等稅收扭曲效應(yīng)。

 

我國房地產(chǎn)領(lǐng)域的稅收存在稅負整體較重，結(jié)構(gòu)不合理的問題。據(jù)媒體統(tǒng)計，商品房從拿地開發(fā)到賣給購房者，其中涉及到向各級政府繳納的稅費一共七大類37項，占整個房屋銷售金額比例在50%以上。在整體稅負較重的情況下，住房交易各環(huán)節(jié)稅負不平衡，稅負基本集中在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，而保有環(huán)節(jié)稅收僅占地稅收入的4%(針對企業(yè)法人)，個人所有住房根本不用負擔(dān)任何稅金。在住房供求矛盾較突出的近10年，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負基本能夠轉(zhuǎn)嫁給購房者，這是近年來我國房地產(chǎn)市場調(diào)控成效不顯著的直接原因。

 

在我國結(jié)構(gòu)性減稅的稅制改革大背景下，再考慮到房地產(chǎn)領(lǐng)域整體稅負較重和結(jié)構(gòu)不平衡的現(xiàn)狀，房產(chǎn)稅的稅制設(shè)計必須要貫徹“增減平衡”和降低行業(yè)整體稅負的大原則，即征收房產(chǎn)稅的同時要簡并和降低流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負。但是，即使是在降低行業(yè)整體稅負的情況下，將流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收騰挪到保有環(huán)節(jié)，也將產(chǎn)生一系列負面問題。

 

行業(yè)稅負轉(zhuǎn)移到保有環(huán)節(jié)將直接沖擊已經(jīng)旺盛了10多年的房地產(chǎn)市場需求，地方政府的土地財政實質(zhì)上會被動搖，而土地財政直接關(guān)聯(lián)到“固定資產(chǎn)投資+銀行貸款”驅(qū)動的經(jīng)濟增長。這一稅收改革首先將遭到地方政府的強烈反對，而且在“保增長”和“GDP績效考核”的大背景下，一下子推出西方式高稅率的房產(chǎn)稅也不可行。同時，由于個人住房信息系統(tǒng)建設(shè)的滯后，實際操作中無法有效地甄別自住與投資需求、合理與非合理需求、改善與投資性需求、稅率制定的基準(zhǔn)，難免會產(chǎn)生對于合理住房需求的錯殺。在富人更易于避稅的情況下，反而事實上加重了窮人的稅負。另外，同一城市內(nèi)房屋產(chǎn)權(quán)形式多種多樣(房改房、小產(chǎn)權(quán)房、產(chǎn)權(quán)式保障房、自建房、商品房等)，如何確保稅收的公平原則和行政原則(稅收征收成本要低)也是很大的問題。

 

因此，我國房產(chǎn)稅的推出一定是遵循“從最易突破的環(huán)節(jié)入手”、“簡并與征收同步進行”和“短期問題解決與長期制度建設(shè)結(jié)合”等原則。這就不難理解，上海和重慶房產(chǎn)稅設(shè)計上為何會出現(xiàn)稅源范圍小(第二套或高檔房)、稅率低(0.4-0.6)、免稅面積大(上海為每人60平米，重慶只針對高檔房)等“政策輕輕落地”的現(xiàn)象。因為，這樣的設(shè)計最容易突破，綜合成本或負效應(yīng)效應(yīng)最小。目前，營業(yè)稅改增值稅的改革正在向擴大試點城市和試點行業(yè)進行，營業(yè)稅是房地產(chǎn)行業(yè)實際稅收的大頭，這一改革延伸到房地產(chǎn)領(lǐng)域?qū)榉慨a(chǎn)稅從“輕輕落地”到“重重落地”的過渡創(chuàng)造條件。本質(zhì)上，推出房產(chǎn)稅來解決短期問題(如控制房價和抑制投資投機)是沒有辦法的辦法，也是向長期制度建設(shè)過渡的必經(jīng)之路。長期問題的解決，如去除地方政府土地依賴、去除經(jīng)濟增長投資依賴、去除房地產(chǎn)依賴、加快財稅體制改革，以及收入分配以及個人住房信息系統(tǒng)建設(shè)及全國聯(lián)網(wǎng)等制度建設(shè)正在進行中。到時候，房產(chǎn)稅是否適合我國體制、房產(chǎn)稅是否成為公共財政支柱和地方穩(wěn)定財源等先入為主的問題自然明了，而房產(chǎn)稅具體細節(jié)問題則不辯自明。