日前，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》，要求各地切實(shí)加強(qiáng)高收入者所得稅的征收管理。通知對(duì)近年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個(gè)人收入差距擴(kuò)大這個(gè)社會(huì)普遍關(guān)注問(wèn)題有不小的影響。
《通知》規(guī)定，要加強(qiáng)在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，規(guī)模較大的獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得以及外籍個(gè)人所得稅等五大項(xiàng)目征收管理，切實(shí)加大計(jì)稅依據(jù)的審核力度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)稅收政策。
■關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理將加強(qiáng)
在加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理方面，《通知》要求，首先，要加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要加強(qiáng)與證券機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，主動(dòng)掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構(gòu)成情況，做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收工作。
其次，加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要繼續(xù)加強(qiáng)與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權(quán)變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時(shí)獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。對(duì)平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓的，要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》的規(guī)定，依法核定計(jì)稅依據(jù)。
第三，加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要切實(shí)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》等相關(guān)文件規(guī)定，繼續(xù)做好房屋轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理工作。
第四，加強(qiáng)拍賣所得征收管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)了解拍賣相關(guān)信息，嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定，督促拍賣單位依法扣繳個(gè)人所得稅。
■關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得
“老板”經(jīng)營(yíng)所得征稅管理將加強(qiáng)
稅務(wù)總局要求嚴(yán)格管理的第三個(gè)所得項(xiàng)目，是加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收管理。
《通知》要求：
一是要加強(qiáng)建賬管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。對(duì)不能設(shè)置賬簿的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》等有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)稅所得率。稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。
二是加強(qiáng)非法人企業(yè)注銷登記管理。企業(yè)投資者在注銷工商登記之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜，未納稅所得應(yīng)依法征收個(gè)人所得稅。
三是加強(qiáng)個(gè)人消費(fèi)支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出管理。對(duì)企業(yè)資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性和財(cái)產(chǎn)性支出的部分，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
■關(guān)鍵詞：股息紅利所得
嚴(yán)查股息紅利分配扣繳款
在加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理方面，稅總要求，一要加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理，對(duì)在境外上市公司分配股息紅利，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
二要加強(qiáng)利息所得征收管理。要通過(guò)查閱財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式，調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對(duì)其利息所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
三要加強(qiáng)個(gè)人從法人企業(yè)列支消費(fèi)性支出和從投資企業(yè)借款的管理。對(duì)投資者本人、家庭成員及相關(guān)人員的相應(yīng)所得，要根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》規(guī)定，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
■關(guān)鍵詞：勞務(wù)報(bào)酬所得
演藝明星個(gè)稅管理將加強(qiáng)
《通知》中要求加強(qiáng)征管的第四個(gè)所得項(xiàng)目是勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得比對(duì)管理。
對(duì)此，稅總要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要與有關(guān)部門密切合作，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各類勞務(wù)報(bào)酬，特別是一些報(bào)酬支付較高項(xiàng)目（如演藝、演講、咨詢、理財(cái)、專兼職培訓(xùn)等）的個(gè)人所得稅管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)。
對(duì)高收入行業(yè)的企業(yè)，要匯總?cè)珕T全額明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中工資、薪金所得總額，與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額比對(duì)，規(guī)范企業(yè)如實(shí)申報(bào)和扣繳個(gè)人所得稅。
■關(guān)鍵詞：外籍個(gè)人所得
將建立外籍個(gè)人管理檔案
此外，《通知》還強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)外籍個(gè)人取得所得的征收管理。
稅總要求各地稅務(wù)部門要積極與公安出入境管理部門協(xié)調(diào)配合，掌握外籍人員出入境時(shí)間及相關(guān)信息，為實(shí)施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；積極與銀行及外匯管理部門協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)對(duì)外支付稅務(wù)證明管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。各級(jí)國(guó)稅局、地稅局要密切配合，建立外籍個(gè)人管理檔案，掌握不同國(guó)家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)加強(qiáng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。
透視
稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示——
稅總已掌握高收入者分布及所得來(lái)源情況
近日，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管答記者問(wèn)。
■個(gè)人收入差距擴(kuò)大
努力發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)
問(wèn)：為什么出臺(tái)進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者征管的《通知》？
答：近年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個(gè)人收入差距擴(kuò)大的問(wèn)題也引起了社會(huì)普遍關(guān)注。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法的規(guī)定，切實(shí)采取各項(xiàng)措施，不斷加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理，努力發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，取得了一定成效。但由于高收入者所得來(lái)源不一，所得形式多樣，高收入者個(gè)人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控和稅收征管，強(qiáng)化對(duì)高收入的調(diào)節(jié)力度，在廣泛調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局出臺(tái)了相關(guān)措施，力求解決高收入者個(gè)人所得稅征管中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題，進(jìn)一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。
■高收入人群收入狀況
稅務(wù)機(jī)關(guān)已初步摸底
問(wèn)：如何開展高收入者稅源管理？
答：對(duì)高收入者的稅源管理和監(jiān)控，關(guān)鍵是掌握高收入者的大致分布和主要所得來(lái)源。前一段時(shí)間，通過(guò)調(diào)查摸底，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)的全員全額明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)和年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)比分析，我們掌握了高收入者分布和所得來(lái)源的有關(guān)情況。下一步，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，繼續(xù)深入開展調(diào)查摸底工作，強(qiáng)化稅源管理。在基礎(chǔ)工作和日常管理方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，推進(jìn)與有關(guān)部門的信息共享，擴(kuò)大涉稅信息來(lái)源，利用信息化手段全面推進(jìn)全員全額明細(xì)申報(bào)管理和年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)管理，大力加強(qiáng)高收入者的稅源監(jiān)控。
■稅務(wù)機(jī)關(guān)將獲取
股權(quán)轉(zhuǎn)讓等信息
問(wèn)：如何加強(qiáng)高收入者的主要所得項(xiàng)目征管？
答：對(duì)高收入者的主要所得項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)其性質(zhì)和特點(diǎn)，按照相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，分別采取有針對(duì)性的措施，強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管。
如對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)將繼續(xù)推進(jìn)與相關(guān)部門的合作，獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，加大計(jì)稅依據(jù)的審核力度，對(duì)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，要依法核定；對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得及其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)將嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)稅收政策，并結(jié)合征管中出現(xiàn)的新的問(wèn)題，盡快研究出臺(tái)解決措施。
要通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和資產(chǎn)核查，調(diào)查企業(yè)向個(gè)人借款、派息分紅及轉(zhuǎn)增資本等情況，嚴(yán)格代扣代繳，強(qiáng)化個(gè)人取得利息、股息、紅利所得的管理；對(duì)境外上市的境內(nèi)公司分配股息紅利，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。
